Банковская тайна и налоговое администрирование в странах Европы (часть 2)

Законодательные регулирование института банковской тайны в ЕС и ряде других европейских стран

 

Не смотря на многовековую историю института банковской тайны, его правовое регулирование и сегодня еще остается довольно несовершенным. И дело не только и не столько в различиях в самом понятии «банковская тайна», сколько в различии правовых источников регулирующих этот институт. Часть таких различий объясняется особенностями правовых систем государств, часть – особенностями исторического развития данного института в отдельных странах, но основная причина все же видится в том, что, не смотря на ключевое значение этого института для финансовой системы, государство ни как не может преодолеть своего неприятия к нему. Поэтому не удивительно, что основные попытки унификации законодательства о банковской тайне связаны все же со стремлением ограничить сферу его применения, внести исключения.

 

И поэтому, не смотря на попытки унификации законодательства и подходов в регулировании различных сфер деятельности в странах членах ЕС, ОЭСР и других межгосударственных образований, источники правового регулирования института банковской тайны остаются крайне дифференцированными.

 

В большинстве стран институт банковской тайны регулируется положениями специального законодательства, регулирующего банковскую деятельность как таковую. В исключительных случаях положения такого законодательства носят конституционный характер, например, в Австрии, где положения закона о банковской деятельности, касающиеся установления и регулирования банковской тайны, могут быть изменены только Национальным собранием и не менее чем 2/3 голосов, по крайней мере, от половины его участников.

 

В то же время, в других странах, источники правового регулирования в данной сфере основываются на традиции и административной практике (хотя в последние годы наметилась тенденция их дополнения законодательными положениями).

 

А в странах с общей системой права действует принцип в соответствии, с которым конфиденциальность отношений между банком и клиентом происходит из контрактных обязательств между банком и клиентом [1; Р. 34].

 

В последние годы законодатели стремятся четко определить, что подпадает под понятие «банковская тайна», какие данные и информация должны охраняться и как, и самое главное, в каких случаях завеса банковской тайны может быть приподнята. Этим, главным образом, и объясняется стремительный рост числа законодательных актов посвященных этому вопросу в различных странах. А в тех странах где, такие законы были и раньше в них вносятся изменения, позволяющие, тем или иным образом, получить доступ к информации, составляющей банковскую тайну. Яркий пример Испания – где долгие годы вполне спокойно обходились без соответствующего закона, так как там понятие банковской тайны отсутствовало как таковое – налоговые органы, полиция и т.д. могли совершенно спокойно получать доступ, практически, к любым данным. В 2002 году понадобилось срочно принять закон, который, конечно же, не ограничил права налоговых органов по получению банковской информации, он лишь создал для этого законные основания. Но, по крайней мере, испанцы узнали, что такое банковская тайна.

 

В странах общего права – Великобритании, Ирландии и некоторых других, с теми или иными особенностями, банковская тайна не является концепцией регулируемой законодательством о банковской деятельности, но проистекает из контрактных отношений возникающих между банком и клиентом. В таких странах банки несут на себе обязанность по соблюдению конфиденциальности в отношении дел своих клиентов. Такая обязанность полностью признается судами, и клиенты в случае ее нарушения могут требовать возмещения возникших убытков полном объеме, либо возмещения по причине нарушения контрактных обязательств со стороны банка. В силу все тех же контрактных обязательств банк обязан хранить полученную информацию в тайне, и после прекращения отношений, например, после закрытия счета. Последние годы в странах общего права проявилась тенденция по законодательному ограничению банковской тайны. Причины данной тенденции, вероятно, объясняются тем, что снятие завесы банковской тайны, возможно, в таких странах только в строго ограниченных случаях, на основании сложившихся прецедентов, которых на практике оказывается недостаточно, чтобы государственные органы могли беспрепятственно получать доступ к банковской информации.

 

И, наконец, третий тип, стран это – государства, в которых регулирование банковской тайны отсутствует в принципе. В одних, например, в Андорре, такой «изъян» никак не сказывается на защите конфиденциальной информации. Сложившаяся традиция банковской тайны в этой стране строго соблюдается и оберегается. А в Италии решили, что раз банковской тайны нет, то и нечего ее регулировать – вполне «здравый» подход.

 

В Таблице 1 приведены основные источники правового регулирования банковской тайны и общие положения о банковской тайне для различных европейских стран.

 

Таблица 1

Страна Основной источник правового регулирования            Основные положения о банковской тайне
Австрия Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности (§ 38)

Кредитные институты, их собственники, члены правления, работники банков и другие лица, действующие от имени банков, не должны раскрывать или использовать секреты, которые стали им известны или доступны, исключительно по причине их деловых отношений с клиентами обязаны. Данная обязанность налагается также на работников Центрального банка Австрии и других властных органов, если им такая информация стала известна в процессе выполнениями ими своих официальных функций.

 

Обязанность сохранять полученную конфиденциальную информацию в тайне не имеет ограничений по времени.

 

Закон предусматривает незначительное число исключений, когда такая информация может быть раскрыта.

Андорра Специальное законодательство отсутствует Банковская тайна в Андорре не регулируется какими-либо определенными законами, но является неписанным сложившимся стандартом деятельности и строго соблюдается. Основы банковской тайны лежат в положениях Конституции 1993 года гарантирующих тайну личной жизни. Уголовное законодательство строго карает за нарушение банковской тайны. В то же время с целью борьбы легализацией преступных доходов в 2000 году в Андорре был принят специальный закон, регулирующий вопросы международного сотрудничества в этой сфере, который позволяет в отдельных случаях приподнимать завесу банковской тайны и передавать необходимую информацию иностранным властям. Передача информации сопряжена с серьезными процедурными сложностями и возможна только в отношении преступлений, являющихся таковыми и по законодательству Андорры (уклонение от уплаты налогов или не уплата таковыми не являются)
 Бельгия Специальное законодательство отсутствует Банковская тайна определена как «профессиональная тайна» и ее нарушение не влечет уголовного наказания, а только гражданско-правовое.

 

В месте с тем, бельгийское законодательство устанавливает отдельные гарантии не разглашения банковской информации третьим лицам (в т.ч. и налоговым органам), которые сильно нивелируются большим числом исключений установленных отдельными законами. Так, статья 318 Кодекса о подоходном налоге запрещает налоговым властям использовать для налогообложения (кроме самих банков) информацию, полученную в ходе проверок банковских учреждений.

Великобритания Специальное законодательство отсутствует

 

Действуют нормы общего права, (например, решение по делу Tournier v. National Provincial and Union Bank of England, 1924 1KB 461)

В соответствии с нормами общего права банки обязаны сохранять конфиденциальность в отношении своих дел с клиентами. Такая обязанность проистекает из действующего контракта между банком и клиентом и полностью признается судами. В то же время уголовного наказания за нарушение конфиденциальности общее право не предусматривает. Отдельные законы и судебная практика предусматривает возможности для снятия завесы банковской тайны
Венгрия Специальное законодательство

 

Закон № CXII от 1996 о кредитных институтах и финансовых предприятиях

Закон о кредитных институтах и финансовых предприятиях налагает на работников банков обязанность хранить в тайне информацию, касающуюся интересов своих клиентов: личные данные, деятельность, сделки и балансы по счетам.

 

Существует уголовное наказание за несанкционированное законом раскрытие информации относящейся к банковской тайне.

 

 Германия Специальное законодательство отсутствует Положения о банковской тайне основывается на нормах гражданского права и в первую очередь на контрактных обязательствах, возникающих между банком и клиентом, в соответствии с которым банк обязан сохранять конфиденциальность дел клиента. Специальными законами установлена обязанность банков, с рядом существенных ограничений, передавать информацию о клиентах и их делах налоговым органам.
Гибралтар Специальное законодательство

 

Банковский ордонанс Гибралтара 1992 года

 

Нормы общего права

Ситуация с Гибралтаром интересна тем, что как колония Великобритании, эта юрисдикция для регулирования вопросов банковской тайны использует как нормы общего права, так и местное специальное законодательство. Все положения британского права применимы в Гибралтаре.

 

Банковский ордонанс в основном регулирует вопрос предоставления банковской информации надзорным органам этой юрисдикции.

Греция Специальное законодательство.

 

Законодательный декрет 1059/1971

Указанный закон устанавливает, что «любые виды депозитов в кредитных институтах содержатся в тайне». Кроме того банки не должны раскрывать третьим лица детали и характер своих отношений с клиентами, включая сделки. За нарушение положений о банковской секретности виновное лицо может понести наказание в виде тюремного заключения. Однако существенные исключения позволяют получить доступ к банковской информации широкому кругу третьих лиц: налоговым органам, судам, банку Греции и даже в некоторых случаях кредиторам.
Дания Специальное законодательство.

 

Закон о финансовой деятельности

Члены совета директоров, учредители, любые работники банков, ликвидаторы, аудиторы инспектора и ряд других лиц не могут раскрывать или использовать конфиденциальную информацию без должного основания. Такие же ограничения налагаются и на получателей такой информации. Нарушения такого обязательства карается санкциями.

 

Понятие банковской тайны сильно нивелировано положениями других законов, и обязанностью банков передавать налоговым органам информацию о клиентах на автоматической основе

Ирландия Специальное законодательство отсутствует

 

Действуют нормы общего права

В соответствии с нормами общего права банки обязаны сохранять конфиденциальность в отношении своих дел с клиентами. Такая обязанность проистекает из действующего контракта между банком и клиентом и полностью признается судами. В то же время уголовного наказания за нарушение конфиденциальности общее право не предусматривает.
Испания Специальное законодательство

 

Закон № 44/2002

До принятия в 2002 году специального закона накладывающего на банки обязанность сохранять в тайне данные и операции своих клиентов, в Испании имелось лишь косвенное регулирование банковской тайны (Конституция 1978 года, которая устанавливала тайну личной и семейной жизни, положения закона 26/1988). Также банковская тайна основывалась на действующих контрактах и сложившейся практике.
Италия Специальное законодательство отсутствует

 

Действует традиция и административная практика и многочисленные правила

 

Банки стараются держать в тайне операции проводимые клиентами, хоть это и не установлено каким-либо специальным законом.
Кипр Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности от 1997 года

Директора, менеджеры, работники банков, агенты и другие лица, в силу тех или иных причин получившие доступ к банковской информации, обязаны хранить полученную информацию в тайне. Данная обязанность налагается на указанных лиц как в процессе их деятельности, так и после отставки или увольнения. За нарушение положений о банковской тайне предусматривается наказание в виде тюремного заключения или денежного штрафа.
Латвия Специальное законодательство

 

Закон о кредитных институтах от 1995 года

Закон устанавливает, что обязанностью кредитного института является сохранение конфиденциальности личности, счетов, депозитов и сделок клиента. Менеджеры, администраторы, работники кредитного института, а также представители государственных органов, которым в силу выполнения должностных обязанностей стала известна конфиденциальная информация, обязаны сохранять профессиональную тайну под страхом наказания. Обязанность сохранять в тайне полученную информацию распространяется на всех указанных выше лиц, и после прекращения выполнения ими своих обязанностей. Раскрытие конфиденциальной информации: налоговым властям, прокуратуре, судам, Банку Латвии и Комиссии по финансовому рынку и рынку капитала не является нарушением обязательства хранить профессиональную тайну.
Литва Специальное законодательство

 

Закон о банках от 2004 года.

 

Также регулируется гражданским, административным и уголовным правом

Новый закон о банках от 2004 года содержит определение «секреты банка», к которым относится любые данные и информация о: счетах открытых в банке, балансах по счетам, осуществляемых операциях, условиях на которых оказываются услуги, обязательствах клиента, финансовой ситуации клиента и некоторые другие данные. Банк, банковские сотрудники и третьи лица, которым информация, относимая к секретам банка, стала известна, не должны раскрывать ее третьим лицам, кроме случаев установленных Законом о банках и другими законами. Определение банковской тайны содержится также в Гражданском кодексе.

 

Административный и уголовный кодексы устанавливают санкции за нарушение банковской тайны (последний – коммерческой тайны в целом).

Лихтенштейн Специальное законодательство

 

Закон о банках и финансовых компаниях от 1992 года (Статья. 14)

В соответствии с законом члены исполнительных органов, сотрудники банков и иной персонал обязан хранить в тайне любую информацию, которая стала им известна в результате исполнения ими своих обязанностей. Такая обязанность не имеет временного ограничения и касается также сотрудников государственных органов, которым информация стала известна в силу выполнения своих функций.

 

За сотрудниками банков сохраняется обязанность давать показания перед местными уголовными судами, а также информировать о подозрениях в совершении серьезных уголовных преступлений.

 Люксембург Специальное законодательство.

 

Закон о финансовом секторе от 1993 года и Кодекс о наказаниях

Закон о финансовом секторе налагает на любого сотрудника финансового института обязанность держать в тайне информацию, полученную им при исполнении своих профессиональных обязанностей. Кроме того, обязанность хранить банковскую тайну является основной обязанностью в соответствии с положениями о «профессиональной тайне» установленной Кодексом о наказаниях.

 

Закон устанавливает случаи, когда информация может быть раскрыта третьим лицам, в основном это касается случаев надзора за банковской деятельностью.

 

Закон особо оговаривает, что информация, полученная для одних целей, не может быть использована для других (т.е. информация, переданная в соответствии с положениями о борьбе с легализацией преступных доходов, не может быть использована для целей налогообложения)

Мальта Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности от 1994 года

 

Закон о профессиональной тайне от 1994 года

Обязанности хранить банковскую тайну закреплены в ряде законов действующих на Мальте: законе о банковской деятельности, законе о профессиональной тайне и Уголовном кодексе. Данные законы налагают на всех должностных лиц занятых в финансовом секторе хранить любую полученную ими при осуществлении своей деятельности информацию в тайне в течении всего остального времени. За нарушение предусмотрены наказания в виде штрафа, тюремного заключения или того и другого одновременно. Законно строго определено, когда банковская тайна может быть нарушена.
Нидерланды Специальное законодательство отсутствует Законодательство Нидерландов о банковской тайне как таковое отсутствует. Нидерландское законодательство четко не устанавливает, кто обязан хранить тайну, установлено лишь, что лицо, которому известно или могло быть известно в силу выполняемых обязанностей или должности, что оно обязано было хранить тайну виновно в уголовном преступлении. С точки зрения уголовного права сотрудники банков не могут ссылаться на профессиональную тайну, и обязаны давать свидетельские показания. Так же обстоит дело и в гражданских процессах, не смотря на то, что в Общих условиях оказания банковских услуг за банками закреплена обязанность хранить банковскую тайну.
Польша Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности от 29 августа 1997 года

В соответствии с законодательством в Польше банковской тайной охватываются любая информация, касающаяся банковской деятельности, включая информацию касающуюся клиентов. Банки, их сотрудники и лица через которых банки осуществляют свою деятельность, обязаны хранить банковскую тайну. Завеса банковской тайны может быть приподнята только в т случаях определенных законом.
Португалия Специальное законодательство

 

Декрет № 298/92 от 1992 года дополненный значительным числом последующих декретов

Члены органов правления и аудита, кредитных институтов, их работники, представители, агенты и другие лица, оказывающие им услуги на постоянной или временной основе не должны публиковать или использовать информацию, касающуюся деятельности кредитных институтов и их взаимоотношений с клиентами. Имена клиентов, счета и движения по счетам находятся под защитой профессиональной тайны. Данная защита не прекращается с прекращением отношений.

 

Закон устанавливает случаи, когда информация может быть раскрыта третьим лицам.

Словакия Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности № 483/2001

Работники, банков, члены органов управления и надзора обязаны хранить информацию затрагивающие интересы банков и клиентов в тайне как во время нахождения в должности, так и после прекращения выполнения своих обязанностей. Любая информация и документы, касающиеся клиентов банка и их деятельности, которые не могут быть получены из открытых источников, и особенно информация о сделках и балансах счетов подпадает под действие положений о банковской тайне. С точки зрения банковской тайны, клиентами банка считаются и лица, с которыми обсуждались условия сделки, но они не были совершены.

 

Закон допускает раскрытие конфиденциальной информации в строго определенных случаях.

Словения Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности № 7/99 и 59/01

 В соответствии с законом банк должен рассматривать как конфиденциальные все данные, факты и обстоятельства, которые стали известны банку при оказании услуг клиенту или осуществлении сделок. Конфиденциальными считаются так же данные о состоянии счетов и сделок.

 

Положения закона распространяются на членов правления, акционеров, работников банка и иных лиц, которые в связи со своей работой в банке или оказании услуг банку получают доступ к конфиденциальной информации.

Финляндия Закон о кредитных институтах Закон обязывает любого работника банка или кредитного института сохранять в тайне полученную им в процессе выполнения своих профессиональных обязанностей информацию, касающуюся положения, личных обстоятельств клиентов или других лиц, их торговые или деловые секреты, за исключением случаев, когда лица, которых эта информация касается, не разрешат ее раскрытие.
Франция Специальное законодательство отсутствует.

 

Уголовное и гражданское законодательство

На сотрудников и руководителей банков обязанность хранить полученную информацию в тайне налагается как уголовным законодательством – за нарушение «профессиональной обязанности» предусмотрено уголовное наказание, так и гражданским законодательством, которое обязывает сохранять конфиденциальность в отношении полученной информации. Положения уголовного и гражданского законодательства действуют независимо друг от друга.
Чешская Республика Специальное законодательство

 

Закон о банках № 21/1992

Банковская тайна затрагивает любые взаимоотношения касающиеся интересов банка и их клиентов. Обязанность хранить банковскую информацию в тайне налагается на работников, менеджеров, директор банков, как в процессе работы, так и после прекращения трудовых отношений с банком. В отдельных случаях руководящие органы банка могут освободить работника от обязанности хранить банковскую тайну.
Швейцария Специальное законодательство

 

Федеральный закон о банках и сберегательных банках от 8 ноября 1934 года

Закон запрещает любому, кто является должностным лицом, работником банка, ликвидатором комиссионером банка, представителем Федеральной банковской комиссии, сотрудником или должностным лицом признанной аудиторской компании раскрывать любую информацию о клиентах, которая им стала известна в результате осуществления своей деятельности. Закон запрещает им даже давать третьим лицам подтверждение, что им известна какая-либо информация, касающаяся клиентов. Гражданские суды и тем более – уголовные, имеют право разрешить сотрудникам банков и другим лицам выступать в качестве свидетелей и тем, самым раскрывать банковскую тайну.
 Швеция Специальное законодательство

 

Закон о банковской деятельности от 1987 года

Законодательство устанавливает, что информация, касающаяся личных взаимоотношений между клиентом и банком, не может быть раскрыта третьим лицам без должного юридического основания. В случае нарушения такого обязательства банк может быть присужден к возмещению убытков клиентов, а сотрудник, допустивший такое нарушение – уволен.

 

Банки в Швеции не могут даже давать информацию, что такое-то лицо является их клиентом или являлось в прошлом.

 

Законодательство и судебная практика устанавливает ряд исключений из банковской тайны.

Эстония Специальное законодательство

 

Закон о кредитных институтах от 1999 года

В соответствии с законом любые данные, ставшие известными кредитному институту, касающиеся финансового положения, личных данных, сделок, экономической деятельности, деловых и профессиональных секретов, прав собственности или бизнеса клиентов кредитного института или другого кредитного института являются объектами, на которые распространяется положения о банковской тайне. Такая информация может быть раскрыта третьим лицам только с письменного согласия клиента или на основании других положений закона кредитных институтах

 

 

Таблица составлена по:

  1. Материалам автора (тексты законодательных и нормативных актов).
  2. Bank Finance and Regulation. A Lex Mundi Multi-Jurisdictional Survey prepared by the Lex Mundi Bank Finance and Regulations Practice Group. September 2006
  3. Report on Banking Secrecy. Anti-Fraud and Anti-Money Laundering Committee and Fiscal Committee. The European Banking Federation. Brussels. April, 2004
  4. Improving Access to Bank Information for Tax Purposes. The 2003 Progress Report. OECD, 2003
  5. Improving Access to Bank Information for Tax Purposes. OECD, 2000
  6. Материалы CESifo Group (http://portal.ifo.de/)

     

     

    Банковская тайна и налоговое администрирование в странах Европы (часть 1)

    Банковская тайна и налоговое администрирование в странах Европы (часть 3)

    Банковская тайна и налоговое администрирование в странах Европы (часть 4)